כאשר אדם מקבל קצבת נכות, עולה לעיתים קרובות השאלה האם עליו לשלם עליה מס הכנסה. מדובר בנושא מורכב, שכן החקיקה בישראל מבדילה בין סוגים שונים של הכנסות נכות, ורבים אינם מודעים להקלות המס האפשריות. חשוב להבין את הכללים שנקבעו בפקודת מס הכנסה, שכן ייתכן שמגיעה למקבלים הקצבה זכאות לפטור ממס באופן מלא או חלקי.
האם קצבת נכות חייבת במס?
קצבת נכות עשויה להיות פטורה ממס או חייבת במס בהתאם לקריטריונים שנקבעו בפקודת מס הכנסה. הפטור ניתן בהתאם לאחוזי נכות רפואית, סוג הקצבה ומקורה. נכים עם נכות רפואית של לפחות 90% עשויים להיות זכאים לפטור ממס על הכנסתם, לרבות קצבאות מסוימות. מומלץ לבדוק באופן פרטני את הזכאות לפטור בהתאם להוראות החוק.
סוגי קצבאות נכות והשלכות מס
בישראל קיימים מספר סוגים של קצבאות נכות, וכל אחת מהן מטופלת באופן שונה מבחינת חבות המס. קצבאות נכות מהמוסד לביטוח לאומי, המשולמות לנכים בהתאם לאחוז נכותם ולכושר ההשתכרות שלהם, נחשבות לרוב כהכנסה פטורה ממס. עם זאת, קצבאות נכות המשולמות על ידי קרנות פנסיה, חברות ביטוח או במסגרת פיצויים ממעסיקים עשויות להיות חייבות במס באופן חלקי או מלא.
חוקי המס מעניקים פטור מלא או חלקי גם לחלק מהקצבאות שניתנות לנכי צה"ל ונפגעי פעולות איבה, בהתאם לקריטריונים שונים. לכן חשוב לבדוק את מקור הקצבה ורכיביה, כדי להבין כיצד היא מתייחסת לדיני המס.
כיצד נקבע הפטור ממס?
הפטור ממס על קצבאות נכות בישראל נקבע בעיקר על פי אחוזי הנכות הרפואית של המקבל. אדם שנקבעה לו נכות בשיעור 90% ומעלה, על פי חישובים ספציפיים, עשוי להיות זכאי לפטור ממס על הכנסותיו, לרבות קצבאות מסוימות. עם זאת, יש להגיש בקשה למיסוי מקרקעין כדי ליהנות מהפטור, ולספק את האישורים והאבחונים הרפואיים הנדרשים להוכחת הזכאות.
ישנן הגבלות נוספות על גובה ההכנסה שיכולה להיות פטורה ממס. למשל, אם נכה מקבל גם הכנסה ממקור נוסף, ייתכן שחלק מהכנסתו תהיה חייבת במס, בהתאם לתנאים הקבועים בפקודת מס הכנסה.
שילוב בין קצבאות נכות להכנסה אחרת
חשוב להבין כי כאשר אדם מקבל קצבת נכות ובמקביל עובד או מקבל הכנסות ממקורות נוספים, המס עשוי להיקבע על פי הכנסתו הכוללת. לדוגמה, נכה המבצע עבודה חלקית לצד קצבת הנכות עשוי למצוא את עצמו חייב במס על חלק מהכנסותיו. הדבר נכון במיוחד כאשר מדובר בקצבאות מתוך קרנות פנסיה פרטיות או ביטוחי מנהלים, אשר נחשבות במקרים רבים כהכנסה חייבת.
- קצבה מביטוח לאומי בדרך כלל פטורה ממס, אך יש לברר האם קיימת חבות על הכנסות נוספות.
- קצבאות פנסיוניות פרטיות, המבוססות על תשלומים שהעובד והמעסיק הפרישו במהלך השנים, עשויות להיות חייבות במס בהתאם לחוקים החלים על הכנסה פנסיונית.
- נכה המשתכר מעבר לסף מסוים עשוי להחזיר סכומי מס על ההכנסות הנוספות שלו, גם אם חלק מהן פטורות.
כיצד ניתן לבדוק את חבות המס?
בהתאם למורכבות החוקים והאפשרויות השונות לקבלת פטור, תמיד מומלץ לבדוק את הזכאות מול רשות המיסים. ניתן לפנות למס הכנסה בבקשה לבדיקה פרטנית בהתאם למקרה האישי של מקבל הקצבה. ההליך דורש מילוי טפסים מתאימים, צירוף אישורי נכות ולעיתים גם חוות דעת רפואית.
בנוסף, ניתן להיעזר באנשי מקצוע, כגון יועצי מס או רואי חשבון, אשר מנוסים בנושא ויכולים ללוות את הפונה מול רשויות המיסים ולוודא כי הוא מנצל את כלל הזכויות העומדות לרשותו.
האם חלים שינויים בחקיקה?
כמו בכל תחום הקשור למיסוי ולזכויות חברתיות, חלים לעיתים שינויים בחקיקה שמשפיעים על הפטורים מקצבאות הנכות. למשל, ישנם דיונים מעת לעת על הרחבת הפטורים לנכים ברמות שונות ועל עדכון סכומי ההכנסה הפטורה בהתאם לשינויי יוקר המחיה והשכר הממוצע במשק.
על מקבלי קצבאות נכות להיות מודעים לשינויים הללו, שכן ייתכן שזכאותם לפטור ממס תשתנה עם הזמן. לכן, חשוב להתעדכן דרך פרסומים רשמיים של רשות המיסים או להיעזר באנשי מקצוע בתחום.
