פטור ממס משיכת כספי פנסיה לפי פקודת מס הכנסה

רבים מאיתנו חוסכים במשך עשרות שנים לפנסיה, ולעיתים כשהרגע מגיע – איננו יודעים אילו זכויות עומדות לרשותנו. שאלות כגון האם נשלם מס על כספי הפנסיה, באילו מקרים נוכל למשוך חלק מהם ללא ניכוי, ומהם התנאים לקבלת פטור – הופכים רלוונטיים מאוד. במסגרת עבודתי כליווי משפטי של פורשים ממגזרים שונים, נתקלתי לא פעם במצבים בהם חוסר ידע הוביל לפספוס של פטור ממס או למשיכת כספים שלא כדין. לכן חשוב להבין מהם הכללים, מתי ניתן לקבל פטור, וכיצד ניתן להיערך מראש למשיכה מיטבית של כספי הפנסיה.

מתי ניתן לבקש פטור ממס?

על פי פקודת מס הכנסה, כספי הפנסיה נחשבים כהכנסה החייבת במס עם המשיכה, למעט מקרים שבהם ניתנת הקלה בצורת פטור. הפטור לא ניתן אוטומטית – אלא מבוסס על קריטריונים ברורים שנקבעו בחוק ובהנחיות רשות המסים. המקרים השכיחים ביותר לקבלת פטור הם: פרישה רגילה לגמלאות, משיכה עקב נכות רפואית, פטירה של העמית (כאשר המוטבים מושכים), אך גם במקרים כלכליים חריגים קיימת אפשרות לבדיקה פרטנית לפי סעיף 9א' לפקודת מס הכנסה.

התנאים לקבלת הפטור משתנים לפי סוג הקצבה או הסכום החד-פעמי שנמשך, גובה הפנסיה הצפויה, וכן שנות העבודה שקדמו לפרישה. כמו כן, יש השפעה ניכרת לשאלה האם מדובר בקצבה חודשית (קצבת זקנה או קצבת נכות) או במשיכה חד-פעמית של כספי תגמולים.

סוגי משיכות מזכות ופטורים אפשריים

החוק מבחין בין שני סוגי הפקדות: הפקדות לקצבה והפקדות לפיצויים. על פי רוב, כספים שנועדו להארכת שירות או כתמריץ עידוד פרישה יחויבו במס, אלא אם כן יעמדו בתנאים לפטור חלקי או מלא.

• קצבת פרישה חודשית: חלק מהקצבה החודשית לאחר גיל פרישה זכאי לפטור ממס עד לתקרה שנתית מתעדכנת. נכון לשנת 2024, התקרה עומדת על 4,958 ש"ח לחודש לכל פורש.
• משיכה חד-פעמית: ניתן לבקש פטור חלקי או מלא על משיכה של מענקים או פיצויים, בכפוף למסלול שיבחר הפורש. חשוב לבחון האם לבחור בפטור חד-פעמי או להפנות את הפטור דווקא לקצבה.
• מצבים בריאותיים מיוחדים: נכות של 75% לצמיתות ומעלה מקנה לעיתים זכות לפטור ממס גם על חלק מהקצבה או על משיכה חד-פעמית, בהתאם לאישורים רפואיים ואחוזי הנכות שנקבעו לפי תקנות מס הכנסה (פטור ממס על הכנסה לנכים).

כיצד מחשבים את סכום הפטור?

החישוב מבוצע לפי תקרות פטור שקבועות בתקנות. לדוגמה, בעת פרישה ניתן לבחור אם לתבוע את הפטור כהיוון של קצבה (כלומר למשוך סכום חד-פעמי כנגד הפחתה עתידית בקצבה) או להשתמש בפטור למימוש הקצבה עצמה. ההחלטה הזו קריטית ויש לה השלכות ארוכות טווח, שכן לא ניתן לשלב בין האפשרויות אלא במידה מוגבלת מאוד.

נוסחת החישוב מבוססת בדרך כלל על גובה השכר הקובע לפיצויים, אחוזי הפטור המותרים לפי שנות עבודה, והתקרה הפטורה המעודכנת לפי תקנות. כל שינוי בחקיקה יחול על פי מועד המשיכה ולא לפי מועד ההפקדות.

האם כדאי למשוך כספים לפני גיל פרישה?

משיכת כספים מקרן פנסיה לפני הגעה לגיל הפרישה עלולה להיחשב "משיכה שלא כדין" ולגרור תשלום מס גבוה – עד 35% ולעיתים אף מעבר לכך, תלוי בנסיבות. יש לבדוק היטב מה מקור הכספים: האם מדובר בכספים הוניים שניתן למשוך, או בכספים שמיועדים לקצבה. משיכה מוקדמת מבטלת פעמים רבות את האפשרות לקבל פטור בעתיד.

בחלק מהמקרים, ניתן להגיש בקשה לפטור מהמס גם במקרה של מצוקה כלכלית קשה, אך הבקשות הללו דורשות תיעוד מפורט והן נבדקות באורח פרטני. לא מדובר בזכות אוטומטית אלא באפשרות הנתונה לשיקול דעת רשות המסים.

שיקולים בבחירת מסלול הפטור

כאן המקום לשקול, בליווי גורמים מקצועיים, באיזה מסלול לבחור – פטור עבור כספי הפיצויים או עבור חלק מהקצבה העתידית. הפקדת פיצויים לקצבה מזכה אמנם בנקודות זיכוי עתידיות, אך מקטינה את האפשרות למשוך את הכספים באופן חד-פעמי.

חשוב להבין שגם אם לא מוצו הפטורים עד תומם, יש באפשרות הפורש להגיש בקשה חוזרת בכל מקרה של שינוי נסיבות כמו שינוי ברמת ההכנסה, שינוי במצב הבריאות, או פטירה של בן זוג שהשאיר אחריו קצבת שארים.

שינויים עדכניים בחוק והשפעתם

בשנים האחרונות נכנסו לתוקף מספר עדכונים שחוללו שינוי בהיקף הפטורים ובאפשרויות ההיוון. מטרת המדינה לעודד קבלת פנסיה תקופתית ולא משיכות חד-פעמיות הובילה לצמצום האפשרות למשוך כספים פטורים ממס מראש. למשל, החל מ-2020 בוטלו כמעט לחלוטין מסלולי קצבה מוכרת ללא קצבת זיקנה, כך שפורשים שבנו על משיכה של פנסיה פטורה ללא תלות בזכאי קצבה – איבדו את המסלול הזה.

מומלץ לעקוב אחרי עדכונים של רשות המיסים ופרסומים רשמיים, במיוחד לקראת שנות פרישה או שינוי במעמד התעסוקתי. כל החלטה בעניין משיכת כספים, הקצבה או היוון צריכה להתבצע לאחר שקילת ההשלכות המיסויות והפנסיוניות גם יחד.

טיפים להיערכות נכונה לקראת פרישה

• בדקו בכל שלב את קופות הפנסיה, ההשתלמות והגמל שברשותכם – האם קיימים כספים שניתן למשוך בפטור או בהפחתת מס.
• ערכו סימולציה של גובה הקצבה המתקבלת והאם קיימת הצדקה כלכלית להיוון חלקי או מלא.
• ארגנו מראש אישורים רפואיים או כל מסמך תומך שיוכל לשמש בבקשת פטור בגין מצב בריאותי.
• בחינת אפשרות לדחיית פרישה יכולה להעלות את סכום הקצבה ואת הפטור העתידי ממס.
• התייעצו בשלב מוקדם עם איש מקצוע – כלכלן פנסיוני, או יועץ מס מוסמך – כדי להימנע מטעויות בלתי הפיכות.